Regime contabile ordinario

Obbligatorio per le società di capitali:

• S.r.l. – società a responsabilità limitata
• S.p.A. – società per azioni
• S.a.p.a. – società in accomandita per azioni
• Soc. coop.ve – società cooperative

Obbligatorio anche per le altre imprese (comprese quelle individuali) quando i ricavi dell’anno precedente o quelli previsti per le imprese di nuova costituzione superano:

• € 309.874,14 in caso l’attività consista in prestazioni di servizi
• € 516.456,90 in caso di altre attività

Facoltativo per tutte le imprese che non rientrano nei casi precedenti.
L’opzione può essere esercitata applicando materialmente il regime o comunicando la scelta eseguita contrassegnando la relativa casella nella dichiarazione IVA inerente l’anno per il quale si è utilizzato il regime ordinario.

Libri e registri conseguenti al regime

• Contabili
  • giornale
  • inventari
  • mastro
• Societari (solo per le soc. di capitali)
  • soci
  • assemblee
  • consiglio d’amministrazione
  • sindaci (se esistono)
  • obbligazioni (se emesse)
• IVA
  • fatture emesse o corrispettivi
  • fatture acquisti
• Dipendenti (se presenti)
  • Libro unico del lavoro
  • libro infortuni

Le registrazioni sui libri contabili devono essere eseguite con il metodo della partita doppia, che permette anche la redazione del Bilancio secondo lo schema UE

Bilancio d’esercizio

Obbligatorio, secondo le disposizioni UE, per le sole società di capitali:

• S.r.l. – società a responsabilità limitata
• S.p.A. – società per azioni
• S.a.p.a. – società in accomandita per azioni

·         Soc. coop.ve – società cooperative

I vantaggi di questo regime sono:

• Maggior dettaglio informativo sull’andamento aziendale
• Possibilità di redigere i Bilanci annuali e infrannuali esplicativi dell’andamento economico, e dell’equilibro finanziario e patrimoniale

• Maggiore elasticità con riguardo all’accertamento presuntivo del reddito (sulla base di parametri e studi di settore)

Gli svantaggi sono:

• Numerosi adempimenti formali
• Numerosità della documentazione da raccogliere analizzare e conservare

Regime contabile semplificato

E’ il regime naturale (non c’è bisogno di opzione) per le imprese individuali e le società di persone quando i ricavi riferiti all’anno precedente o quelli previsti per le nuove imprese non superano:

• € 309.874,14 in caso l’attività consista in prestazioni di servizi
• € 516.456,90 in caso di altre attività

Quindi, il regime semplificato è applicabile a:

• ditte individuali
• lavoratori autonomi (è il loro regime naturale a prescindere dai compensi)
• S.n.c. – società in nome collettivo
• S.a.s. – società in accomandita semplice

Libri e registri conseguenti al regime

• IVA
  • Registri fatture emesse o corrispettivi (integrato con i ricavi estranei all’IVA)
  • Registri fatture acquisti (integrato con le spese estranee all’IVA)
• Dipendenti (se esistono)
  • Libro unico del lavoro
  • libro infortuni

I vantaggi di questo regime sono:

• Semplificazioni contabili è richiesta la tenuta unicamente dei registri ai fini IVA (oltre ovviamente quelli dei dipendenti, se esistenti) integrati con le informazioni estranee all’IVA, ma necessarie per il calcolo del risultato fiscale d’esercizio, è infatti sui registri IVA che vanno registrati anche i fatti di gestione

Gli svantaggi sono:

• Scarsi elementi informativi per il controllo di gestione
• Difficoltà nella predisposizione di bilanci periodici

• Assoggettamento all’accertamento presuntivo del reddito (sulla base di parametri e studi di settore)

Regime contabile per i contribuenti minimi (dal 1.1.2008)

E’ il regime introdotto con la finanziaria 2007 dal 1.1.2008 per le imprese individuali quando sussistono i seguenti requisiti, riferiti all’anno precedente oppure, mediante previsione, a quello in corso, per le nuove imprese:

• ricavi non superiori a € 30.000,00 ragguagliati ad anno
• utilizzo di beni strumentali (anche in leasing) di costo complessivo, al netto degli ammortamenti, non superiore a € 15.000,00 ragguagliato ad anno
• mancanza di esportazioni
• nessuna corresponsione a dipendenti e altri collaboratori stabili di compensi

Per accedere al regime è necessaria opzione in sede di apertura p.iva.

Quindi, il Regime dei Minimi è applicabile a:

• ditte individuali (persone fisiche)
• lavoratori autonomi (professionisti)

Libri e registri conseguenti al regime

• IVA
  • fatture emesse o corrispettivi
  • Oppure (in sostituzione
    del registro IVA)apposito “prospetto” contabile semplificato

• Dipendenti (se presenti)
  • Libro unico del lavoro
  • libro infortuni

Nel regime forfettario i fatti di gestione da registrare si riducono solo all'obbligo di certificare i corrispettivi, ed emettere le fatture per le prestazioni rese.

I vantaggi di questo regime sono:

• nessun adempimento contabile
• nessun obbligo iva
• Non assoggettamento all’accertamento presuntivo del reddito (sulla base di parametri e studi di settore)
• Tassazione con imposta sostitutiva dal 20%
• Non soggetto Irap
• Ottimo per quei professionisti all'inizio della propria attività o privi di una struttura che sostengono pochi costi non avendo così particolari detrazioni da far valere, e per i quali quindi l'impatto dell'iva sulle vendite si presenta elevato.

Gli svantaggi sono:

• Grosse difficoltà nella predisposizione di bilanci periodici
• Assoggettamento ad imposta speciale sostitutiva dell’IRPEF e pertanto non godibilità delle detrazioni per familiari a carico e per oneri deducibili
• Nessuna NO TAX AREA

Regime agevolato per le nuove attività

La sua applicazione necessita di un’opzione da effettuarsi in sede di presentazione della dichiarazione d’inizio attività

E’ possibile utilizzare questo regime per un massimo di tre anni, ma anche prima di tale termine il contribuente può comunicare la rinunzia al regime agevolato.

E’ utilizzabile dalle imprese individuali (comprese quelle familiari) quando sussistono i seguenti requisiti:

• Il contribuente non deve aver esercitato negli ultimi tre anni (cioè prima dell’inizio della nuova iniziativa) attività d’impresa o professionale, neanche in forma associata
• La nuova attività non deve essere la prosecuzione di un’attività precedente, anche se svolta in qualità di lavoratore dipendente o autonomo
• La nuova impresa deve essere in regola con gli obblighi previdenziali, assicurativi e amministrativi
• I ricavi annuali non devono essere superiori a € 30.987,41 (per le prestazione di servizi) o a € 61.974,83 (per le altre attività)

Libri e registri conseguenti al regime

• Dipendenti (se esistono)
  • libro unico del lavoro
  • libro infortuni

Con il forfettino c’è il completo esonero dagli adempimenti contabili: non si devono registrare i fatti di gestione e non si deve tenere nessun libro o registro (tranne quelli dei dipendenti, se esistenti)

Inoltre, si possono omettere le liquidazioni ed i versamenti periodici dell’IVA, nonché l’acconto annuale della stessa imposta ed il pagamento delle addizionali IRPEF

I vantaggi di questo regime sono:

• Completa omissione della registrazione e tenuta delle scritture contabili
• Eliminazione di alcune formalità IVA (liquidazioni e versamenti periodici, pagamento dell’acconto annuale)
• Esonero dalla tassazione delle addizionali IRPEF (regionali e comunali)
• Tassazione sostitutiva dell’IRPEF con aliquota agevolata al 10%
• Possibilità di utilizzare un software gratuito per l’utilizzo di questo regime, messo a disposizione dall’Amministrazione finanziaria

Gli svantaggi sono:

• Inesistenza di fatto (tranne la documentazione conservata) di elementi informativi per il controllo di gestione
• Grosse difficoltà nella predisposizione di bilanci periodici
• Impossibilità di considerare le detrazioni e deduzioni IRPEF, normalmente godibili, non correlate con l’attività esercitata